IT-индустрия в Армении является одной из наиболее развитых и прогрессивных отраслей в Кавказском регионе. Такой рост во многом обусловлен благоприятными условиями, созданными для IT-специалистов и компаний. На протяжении последних лет в Армении внедрены целевые налоговые льготы и государственные программы поддержки, направленные на стимулирование как местных специалистов, так и иностранных профессионалов к созданию и развитию бизнеса в стране.
Эта статья рассматривает основные налоговые режимы, применимые к IT-компаниям в Армении, а также ключевые преимущества ведения IT-бизнеса в стране.
Регистрация и налоговая идентификация
Для начала осуществления деятельности и исполнения налоговых обязательств в Армении как работодатель, так и работники должны получить идентификационный номер налогоплательщика (ИНН).
ИНН присваивается при регистрации юридического лица или индивидуального предпринимателя через Агентство государственного реестра, посредством официальной электронной платформы e-register либо путем обращения в Комитет государственных доходов.
После получения ИНН компания обязана обратиться в Комитет государственных доходов для выбора и подтверждения применимого налогового режима.
1% налог с оборота для IT-компаний
С января 2025 года в Армении введены значительные налоговые льготы для технологических компаний, включая пониженную ставку налога с оборота в размере 1% (по сравнению со стандартной ставкой налога на прибыль организаций в размере 18–20% в зависимости от режима налогообложения).
Данная льгота применяется исключительно к технологическим компаниям, действующим в рамках режима налога с оборота и соответствующим установленным критериям.
Основные характеристики и требования:
- Налог в размере 1% применяется к валовому доходу..
- Льготный режим доступен только компаниям с годовой выручкой не более 115 млн драмов РА (примерно 300 000 долларов США).
- Программа действует до 31 декабря 2031 года.
- Компания должна быть зарегистрирована в государственном реестре как высокотехнологичная.
- Не менее 90% годового дохода должно формироваться за счет соответствующей высокотехнологичной деятельности.
Пример расчета:
- Валовой доход: 100 000 000 драмов
- Налог с оборота: 1% = 1 000 000 драмов
Указанная сумма является совокупным налоговым обязательством компании за год и существенно ниже стандартного налога на прибыль.
Дополнительные налоговые льготы
Дополнительные налоговые преференции, включая 200%-ное вычетное признание расходов на оплату труда и возврат подоходного налога в размере 50–60%, применяются к IT-компаниям — плательщикам налога на прибыль, осуществляющим квалифицируемую высокотехнологичную деятельность.
200% вычет расходов на заработную плату
- Применяется к резидентным плательщикам налога на прибыль, осуществляющим высокотехнологичную деятельность.
- Распространяется на заработную плату и приравненные выплаты сотрудникам, непосредственно занятым в высокотехнологичной деятельности (за исключением иностранных граждан без права на проживание в Армении).
- Применяется независимо от уже произведенных вычетов по налогу на прибыль.
- Допускается при условии, что до 10% доходов может приходиться на иные виды деятельности.
Особый режим для НИОКР (научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы) (R&D)
- 200% вычет применяется также к сотрудникам, занятым в научно-исследовательских и опытно-конструкторских работах, одобренных государством.
- Ограничение в 50% налоговой базы в данном случае не применяется.
Ограничения:
- В общем случае суммарные вычеты не могут превышать 50% налогооблагаемой базы (за исключением НИОКР).
- В случае аннулирования государственного одобрения налоговые обязательства пересчитываются по общим правилам.
Возврат подоходного налога
- 60% возврат подоходного налога предоставляется компаниям, нанимающим мигрантов и младших специалистов (в период с 01.01.2025 по 31.12.2031).
- 50% возврат подоходного налога предоставляется в отношении расходов на обучение сотрудников.
Требования для применения льгот
- Данная супер-льгота применяется к заработной плате и аналогичным выплатам профессиональным сотрудникам, занятым в одобренных государством высокотехнологичных видах деятельности и включённым в перечень профессиональных должностей, при условии, что:
– Сотрудники напрямую трудоустроены в компании
-они имеют законный статус проживания в Армении
- Компания должна быть зарегистрирована как высокотехнологичная.
- Не менее 90% дохода должно формироваться от соответствующей деятельности.
- Статус высокотехнологичной компании подлежит ежегодному подтверждению.
- Компании на режиме налога с оборота обязаны представлять квартальную налоговую отчетность в течение 20 дней после окончания отчетного квартала.
- Финансовая документация должна храниться не менее 5 лет.
- С каждым сотрудником должен быть заключен письменный трудовой договор, зарегистрированный в налоговых органах.
- Для иностранных работников может потребоваться разрешение на работу, однако для IT-специалистов возможны упрощенные процедуры.
Часто задаваемые вопросы
Что происходит при превышении порога выручки в 115 млн Драмов?
При превышении указанного лимита компания автоматически переходит на общий режим налогообложения со следующего отчетного года. В этом случае применяется налог на прибыль в размере 18% и налог на добавленную стоимость (НДС) — 20%.
При этом сохраняется возможность применения 200%-ного вычета расходов на оплату труда, что позволяет существенно снизить эффективную налоговую нагрузку, особенно для компаний с активной научно-исследовательской деятельностью.
До какого срока действуют льготы?
Налоговые льготы, включая 1% налог с оборота и возврат подоходного налога, действуют до 31 декабря 2031 года.
Необходимо ли ежегодно подтверждать статус?
Да, IT-компании обязаны ежегодно подтверждать статус высокотехнологичной компании для продолжения применения налоговых льгот.