1. Общий обзор и ключевые параметры
Согласно Налоговому кодексу Республики Армения, распределение прибыли подлежит налогообложению по фиксированной ставке налога на дивиденды в размере 5%. Данный окончательный налог у источника выплаты применяется к дивидендам, распределяемым из прибыли, сформированной после 1 января 2020 года, и распространяется на граждан Армении, иностранных физических лиц, а также корпоративных нерезидентов.
В то же время распределение дивидендов от одного резидентного юридического лица Армении другому резидентному юридическому лицу полностью освобождается от налогообложения.
2. Расчет чистых дивидендов
Формула двухуровневого налогообложения
- Налогооблагаемая прибыль = Валовая выручка − Допустимые вычитаемые расходы
- Чистая корпоративная прибыль = Налогооблагаемая прибыль × 0,82
(оставшиеся 82% после удержания налога на прибыль организаций по ставке 18%) - Объявленный размер дивидендов = Часть чистой корпоративной прибыли, утвержденная к распределению решением участников (акционеров)
- Чистая сумма дивидендов к получению = Выплаченные валовые дивиденды × 0,95 (оставшиеся 95% после удержания 5% налога на дивиденды)
Практический пример расчета
- Валовая годовая выручка: 150 000 000 драмов РА
- Вычитаемые корпоративные расходы: 50 000 000 драмов РА
- Налогооблагаемая база прибыли: 100 000 000 драмов РА
- Корпоративный подоходный налог(18%): 18 000 000 драмов РА
- Чистая прибыль после налога на прибыль: 82 000 000 драмов РА
- Объявленные дивиденды (распределение 100% прибыли): 82 000 000 драмов РА
- Удержанный налог на дивиденды (5%): 4 100 000 драмов РА
- Чистая сумма, полученная акционером (участником): 77 900 000 драмов РА
3. Сроки и соблюдение нормативных требований
- Момент признания дохода:
Дивиденды считаются полученными на дату принятия участниками (акционерами) официального решения о распределении прибыли. - Подача налоговой декларации и перечисление налогов
Компания, осуществляющая распределение дивидендов, выступает в качестве налогового агента и обязана задекларировать и перечислить удержанный 5% налог в государственный бюджет не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем фактической выплаты. - Льгота при реинвестировании:
Удержанный 5% налог на дивиденды подлежит полному возврату, если получатель дивидендов реинвестирует распределенную сумму в уставный капитал того же резидентного юридического лица в пределах того же финансового года.
4. Распространенные юридические и налоговые ошибки
- Распределение средств на основании остатка денежных средств на счете:
Выплата дивидендов исходя исключительно из доступного остатка денежных средств без надлежащего расчета чистой бухгалтерской прибыли. - Нарушение сроков ежемесячной налоговой отчетности:
Несоблюдение обязательного срока подачи отчетности и уплаты налога до 20-го числа автоматически влечет начисление ежедневных штрафных процентов в соответствии с Налоговым кодексом Республики Армения. - Игнорирование соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН):
Применение стандартной ставки 5% к иностранным корпоративным получателям дивидендов без проверки возможности применения пониженной ставки в рамках одного из более чем 40 действующих международных соглашений Армении об избежании двойного налогообложения.
Мы структурируем распределение прибыли. Наши специалисты в области права и бухгалтерского учета помогают компаниям выстраивать механизмы распределения прибыли в полном соответствии с требованиями Налогового кодекса Республики Армения, минимизируя риски налоговых нарушений и финансовых санкций, одновременно оптимизируя чистую доходность инвесторов.