В Армении налог на прибыль компаний составляет 18%, на доходы физических лиц — 20%, а НДС в размере 20% применяется после того, как годовой оборот предприятия превышает 115 миллионов драмов․ Помимо этих основных налоговых ставок, в 2026 году вступили в силу два важных изменения, которые затрагивают большинство налогоплательщиков: практически всеобязательная система декларирования доходов физических лиц и введение обязательных взносов на медицинское страхование.
В этом руководстве подробно рассматривается действующая налоговая система Армении для юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, работников по найму и иностранных инвесторов, а также разъясняются изменения, вступившие в силу в 2026 году.
Основные выводы
- В Армении действует система фиксированных налоговых ставок: 18% — налог на прибыль организаций, 20% — подоходный налог с физических лиц и 20% — НДС. Прогрессивная шкала налогообложения для компаний и физических лиц отсутствует.
- Малые предприятия с годовым оборотом до 115 млн драмов РА, как правило, могут применять режим налога с оборота, уплачивая от 1% до 20% от выручки вместо налога на прибыль и НДС по общему режиму.
- Начиная с налогового периода 2025 года, обязанность по представлению годовой декларации о доходах распространяется практически на всех совершеннолетних налоговых резидентов. В 2026 году декларации принимаются в период со 2 марта по 1 ноября.
- С 1 января 2026 года для индивидуальных предпринимателей, доход которых превышает установленный законодательством порог, введены обязательные взносы на медицинское страхование. Для работников по найму с ежемесячной заработной платой менее 200 000 драмов РА соответствующая обязанность вступит в силу с 1 января 2027 года.
- Дивиденды облагаются налогом по ставке 5%, роялти и доходы от сдачи имущества в аренду — как правило, по ставке 10%. В Армении отсутствуют отдельные налоги на имущество, наследование и дарение.
- Компании, имеющие статус сертифицированной высокотехнологичной организации, могут снизить эффективную налоговую нагрузку до 1% от выручки при применении режима налога с оборота либо воспользоваться налоговыми льготами в виде вычетов по заработной плате и возврата подоходного налога при работе по общей системе налогообложения.
Кто и какие налоги уплачивает: краткий обзор налоговой системы Армении
Налоговая система Армении регулируется Налоговым кодексом Республики Армения, администрирование которого осуществляет Комитет государственных доходов Республики Армения. Налоговое законодательство предусматривает двухуровневую систему налогообложения. По умолчанию применяется общая система налогообложения, включающая налог на прибыль и НДС. Наряду с ней законодательством предусмотрены специальные налоговые режимы — режим налога с оборота и режим микропредпринимательства, которыми могут воспользоваться субъекты малого бизнеса при соблюдении установленных условий.
Физические лица подразделяются на налоговых резидентов и нерезидентов. Налоговые резиденты уплачивают налоги со своего мирового дохода, тогда как нерезиденты облагаются налогом только в отношении доходов, полученных из источников в Армении.
Статус налогового резидента возникает, если физическое лицо находится на территории Армении 183 дня и более в течение любого последовательного 12-месячного периода либо если центр его жизненных интересов находится в Армении. Именно простота базовой структуры налоговой системы считается одним из ключевых преимуществ Армении для предпринимателей, стартапов и специалистов, переезжающих в страну. Вместе с тем на практике основные сложности возникают при выборе оптимального налогового режима, соблюдении 20-дневного срока для подачи заявления о применении специального режима после государственной регистрации, а также — начиная с текущего года — в связи с расширением круга лиц, обязанных представлять годовую декларацию о доходах.
Налогообложение юридических лиц: налог на прибыль и НДС
При применении общей системы налогообложения налоговые резиденты — юридические лица уплачивают налог на прибыль по ставке 18% с налогооблагаемой прибыли, которая определяется как валовой доход за вычетом документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.
Иностранные компании, осуществляющие деятельность в Армении без постоянного представительства, как правило, облагаются налогом по ставке 20%, если законодательством или международным соглашением не предусмотрено освобождение или иной порядок налогообложения.
Налог на добавленную стоимость (НДС) взимается по стандартной ставке 20% в отношении большинства товаров и услуг, реализуемых на территории Республики Армения. Экспорт облагается по нулевой ставке, тогда как отдельные финансовые и образовательные услуги освобождаются от налогообложения.
Постановка на учет в качестве плательщика НДС становится обязательной после достижения годового оборота 115 млн драмов РА (примерно 300 000 долларов США). До достижения указанного порога регистрация в качестве плательщика НДС, как правило, является добровольной, если налогоплательщик не принял решение применять общую систему налогообложения независимо от размера оборота. Плательщики НДС обязаны ежемесячно представлять единую декларацию по НДС и акцизному налогу не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным.
| Налог | Стандартная ставка | Кому применяется |
| Налог на прибыль организаций | 18% (20% — для нерезидентов без постоянного представительства) | Компании, применяющие общую систему налогообложения |
| НДС | 20% (0% при экспорте) | Компании с годовым оборотом свыше 115 млн драмов РА либо добровольно выбравшие общую систему |
| Налог с оборота | от 1% до 20% в зависимости от вида деятельности | Компании и индивидуальные предприниматели с оборотом до 115 млн драмов РА, выбравшие данный режим |
| Налог, удерживаемый у источника выплаты при выплатах нерезидентам | от 5% до 20% в зависимости от вида дохода | Армянские налоговые агенты, осуществляющие выплаты иностранным компаниям и физическим лицам |
Налог с оборота: упрощенный налоговый режим для малого бизнеса
Компании и индивидуальные предприниматели, годовой оборот которых не превышает 115 млн драмов РА, вправе применять режим налога с оборота, который заменяет уплату НДС, а для обществ с ограниченной ответственностью и акционерных обществ — также налога на прибыль.
В отличие от общей системы налогообложения, налог исчисляется с валовой выручки, а не с чистой прибыли. Размер ставки зависит от вида осуществляемой деятельности.
| Вид дохода / деятельности | Ставка налога с оборота |
| Высокотехнологичная деятельность, включенная в утвержденный Правительством перечень | 1,0% |
| Реализация газет издательскими организациями | 1,5% |
| Производственная деятельность | 7,0% |
| Торговая деятельность | 10,0% |
| Доходы от аренды, процентов, роялти, реализации имущества (включая недвижимость) | 10,0% |
| Иные виды деятельности, не отнесенные к другим категориям | 10,0% |
| Общественное питание (предоставление услуг общественного питания) | 12,0% |
| Прочие доходы предприятий общественного питания, не подпадающие под стандартную классификацию | 20,0% |
Индивидуальные предприниматели, применяющие данный режим, помимо налога, рассчитываемого в процентах от выручки, уплачивают также фиксированный ежемесячный платеж. Филиалы иностранных компаний не вправе применять режим налога с оборота.
Если в течение календарного года оборот налогоплательщика превышает 115 млн драмов РА, он обязан перейти на общую систему налогообложения.
Следует учитывать, что переход на режим налога с оборота не осуществляется автоматически. Вновь зарегистрированные компании должны подать соответствующее заявление в течение 20 дней со дня государственной регистрации, а действующие организации обязаны ежегодно подтверждать применение режима в период с 1 по 20 февраля. Пропуск любого из указанных сроков означает автоматическое применение общей системы налогообложения с обязанностью уплачивать НДС.
Например, если IT-компания имеет годовой оборот 80 млн драмов РА и расходы в размере 20 млн драмов РА, при применении общей системы она должна будет уплатить около 10,8 млн драмов РА налога на прибыль (без учета обязательств по НДС). При использовании режима налога с оборота по льготной ставке 1% для сертифицированных высокотехнологичных компаний сумма налога составит примерно 800 000 драмов РА. Этот пример наглядно демонстрирует, насколько важным может быть своевременный выбор налогового режима.
Субъекты микропредпринимательства, годовой доход которых не превышает 24 млн драмов РА, могут воспользоваться полным освобождением от уплаты налогов, если осуществляемая ими деятельность относится к разрешенным законодательством видам.
При этом следует учитывать существенное ограничение: контрагенты микропредприятия не вправе учитывать произведенные ему выплаты в составе расходов при исчислении налогооблагаемой базы, что является важным фактором при выборе данного налогового режима.
Налоговые льготы для IT-компаний и высокотехнологичных организаций
Законодательство Армении, регулирующее деятельность в сфере высоких технологий, а также положения Налогового кодекса Республики Армения предусматривают два основных механизма снижения налоговой нагрузки для сертифицированных IT- и высокотехнологичных компаний. При применении режима налога с оборота доходы от соответствующей высокотехнологичной деятельности облагаются налогом по льготной ставке 1%, при условии, что годовой оборот компании не превышает 115 млн драмов РА, а не менее 90% годового дохода формируется за счет деятельности, включенной в утвержденный перечень высокотехнологичных видов деятельности.
Компании, применяющие общую систему налогообложения, могут воспользоваться рядом дополнительных налоговых стимулов. В частности, они вправе учитывать расходы на оплату труда работников, занятых в квалифицируемой высокотехнологичной деятельности, в размере 200% при расчете налогооблагаемой прибыли, а также претендовать на возврат подоходного налога в размере от 50% до 60%. Кроме того, работники таких компаний могут облагаться подоходным налогом по льготной ставке 10% вместо стандартных 20%.
Подробные условия применения указанных льгот и критерии соответствия требованиям рассматриваются в нашем отдельном руководстве, посвященном налоговому режиму для IT-компаний.
Подоходный налог с физических лиц: работники, фрилансеры и инвесторы
В Армении действует единая ставка подоходного налога в размере 20%, которая применяется к заработной плате, вознаграждениям по гражданско-правовым договорам и процентным доходам. Прогрессивная шкала налогообложения отсутствует. При этом отдельные виды доходов облагаются по специальным ставкам.
| Вид дохода | Ставка |
| Доходы от трудовой деятельности (общий порядок) | 20% |
| Доходы работников компаний, пользующихся льготами для IT-сектора | 10% |
| Дивиденды | 5% |
| Роялти | 10% |
| Доходы от сдачи имущества в аренду | 10% (дополнительно взимается еще 10%, если годовой доход от аренды превышает 60 млн драмов РА) |
| Процентные доходы | 20% |
Работодатель удерживает из начисленной заработной платы работника подоходный налог, обязательные пенсионные (социальные) взносы и платеж по военному сбору (гербовый сбор) до выплаты заработной платы.
Обязательные пенсионные взносы рассчитываются следующим образом:
- 5% от ежемесячного валового дохода при заработной плате до 500 000 драмов РА;
- при доходе свыше 500 000 драмов РА — 10% от валового дохода за вычетом 25 000 драмов РА.
При этом максимальный размер обязательного пенсионного взноса фактически ограничен суммой около 87 500 драмов РА в месяц для работников с высоким уровнем дохода.
Подробное описание порядка расчета заработной платы «на руки», удержаний по подоходному налогу и обязательных социальных платежей приведено в нашем отдельном руководстве по расчету заработной платы в Армении.
В Армении не предусмотрены отдельные налоги на состояние (wealth tax), наследование или дарение, что является одной из причин возрастающего интереса к стране со стороны состоятельных частных лиц и представителей армянской диаспоры, возвращающихся на родину.
Вместе с тем отсутствие указанных налогов не означает полного освобождения от налоговых последствий при передаче имущества. Например, последующая продажа такого имущества может повлечь возникновение обязательств по уплате налога на прирост капитала или иных налогов в зависимости от конкретных обстоятельств сделки.
Что изменилось в 2026 году: всеобщее декларирование доходов и обязательное медицинское страхование
В 2026 году вступили в силу два существенных изменения, значительно расширивших налоговые обязанности физических лиц. Следует отметить, что многие существующие публикации о налоговой системе Армении, включая некоторые из наших ранее опубликованных материалов, были подготовлены до введения этих изменений.
Всеобщее декларирование доходов
Начиная с 2023 года Армения поэтапно внедряет систему обязательного ежегодного декларирования доходов физических лиц. На первоначальном этапе обязанность распространялась преимущественно на работников, имеющих дополнительные источники дохода, фрилансеров и отдельных государственных служащих.
Начиная с налогового периода 2025 года, Комитет государственных доходов Республики Армения распространил данную обязанность практически на всех совершеннолетних граждан и налоговых резидентов, включая пенсионеров, за исключением отдельных категорий, например несовершеннолетних лиц.
Для деклараций за 2025 налоговый год установлен специальный срок подачи — со 2 марта по 1 ноября 2026 года.
Начиная с деклараций за 2026 налоговый год, будет применяться стандартный срок подачи — со 2 марта по 1 июля года, следующего за отчетным.
Большая часть сведений в декларации предварительно заполняется Комитетом государственных доходов на основании информации, полученной от работодателей и иных источников. Однако обязанность проверить правильность сведений, при необходимости дополнить декларацию и своевременно представить ее остается за самим налогоплательщиком.
Обязательное медицинское страхование
С 1 января 2026 года в Армении введены обязательные взносы на медицинское страхование.
Индивидуальные предприниматели, чей доход за предыдущий налоговый год превысил установленный законодательством порог, обязаны ежегодно уплачивать фиксированный страховой взнос в срок, установленный для соответствующего отчетного периода. Данная обязанность сохраняется независимо от того, имеет ли лицо действующий договор добровольного медицинского страхования.
Работники по найму, чей ежемесячный доход не превышает установленного порога, планируется включить в систему обязательного медицинского страхования с 1 января 2027 года.
Поскольку механизм обязательного медицинского страхования является новым и его применение по-прежнему поэтапно расширяется в зависимости от уровня доходов, работодателям, планирующим расходы на персонал в 2026–2027 годах, рекомендуется перед окончательным расчетом фонда оплаты труда уточнять действующие размеры порогов и обязательных платежей непосредственно в Комитете государственных доходов Республики Армения либо у квалифицированного налогового консультанта.
Краткий обзор сроков подачи документов
| Обязанность | Стандартный срок |
| Ежемесячная декларация по НДС и акцизному налогу | До 20-го числа месяца, следующего за отчетным |
| Годовая декларация по налогу на прибыль организаций | По окончании налогового года в сроки, установленные Комитетом государственных доходов |
| Ежегодный выбор режима налога с оборота | С 1 по 20 февраля |
| Выбор налогового режима вновь зарегистрированной компанией или индивидуальным предпринимателем | В течение 20 дней с момента государственной регистрации |
| Декларация о доходах физических лиц за 2025 налоговый год | Со 2 марта по 1 ноября 2026 года |
| Декларация о доходах физических лиц начиная с 2026 налогового года | Со 2 марта по 1 июля года, следующего за отчетным |
Поскольку в 2025–2026 годах сроки исполнения ряда налоговых обязанностей были существенно изменены, перед их соблюдением рекомендуется проверять актуальную информацию на официальном сайте Комитета государственных доходов Республики Армения, а не руководствоваться сроками, действовавшими в предыдущие годы.
Наиболее распространенные ошибки при соблюдении налогового законодательства
- Пропуск 20-дневного срока для выбора налогового режима после регистрации компании или индивидуального предпринимателя, что в силу закона автоматически приводит к применению общей системы налогообложения с обязанностью уплачивать НДС.
- Предположение, что режим налога с оборота всегда является более выгодным. Для бизнеса с высоким уровнем документально подтвержденных расходов общая система налогообложения, основанная на налогообложении прибыли, в ряде случаев может оказаться более экономически выгодной, чем уплата фиксированного процента с валовой выручки.
- Игнорирование обязанности по представлению ежегодной декларации о доходах из-за ошибочного мнения, что удержание подоходного налога работодателем полностью исполняет налоговые обязательства. Введение системы всеобщего декларирования не отменяет самостоятельную обязанность налогоплательщика представить годовую декларацию.
- Ошибочное предположение, что наличие добровольного договора медицинского страхования освобождает от уплаты обязательных взносов на медицинское страхование.
- Применение стандартной ставки 5% при выплате дивидендов иностранным участникам без предварительной проверки возможности применения положений соответствующего соглашения об избежание двойного налогообложения, которое может предусматривать более низкую ставку налога.
- Недооценка расходов работодателя вследствие учета только заработной платы и подоходного налога без включения обязательных пенсионных взносов и взносов на медицинское страхование.
Когда стоит обратиться за профессиональной консультацией
Несмотря на то, что налоговая система Армении основана на сравнительно небольшом количестве фиксированных налоговых ставок, вопросы выбора налогового режима, соблюдения процессуальных сроков и применения международных налоговых соглашений требуют внимательного анализа.
Консультации профессионалов, как правило, оправдывают себя, когда вы регистрируете новую компанию или индивидуальное предпринимательство и вам нужно выбрать между общей и оборотной системами налогообложения, структурировать выплаты дивидендов или роялти нерезидентам, использовать соглашение об избежание двойного налогообложения для снижения удержания налогов, разобраться с первым годом действия универсальной декларации или обязательными требованиями к медицинскому страхованию, или подать заявку на налоговые льготы для высокотехнологичных компаний. В каждой из этих ситуаций стоимость неправильного выбора первоначального варианта или подачи декларации, как правило, превышает стоимость предварительной консультации.
Заключение
Налоговая система Армении основана на ограниченном количестве фиксированных налоговых ставок и остается одной из наиболее понятных и конкурентоспособных в регионе. Вместе с тем в 2026 году появились новые требования, существенно расширившие обязанности налогоплательщиков, прежде всего введение практически всеобщего декларирования доходов физических лиц и поэтапное внедрение обязательного медицинского страхования. Компании и физические лица, своевременно выбирающие подходящий налоговый режим, правильно исчисляющие и удерживающие налоги, а также соблюдающие установленные сроки представления отчетности, могут эффективно использовать преимущества армянской налоговой системы.
Специалисты Retrieve Legal & Tax оказывают комплексную налоговую поддержку предпринимателям, инвесторам и частным лицам по вопросам выбора налогового режима, применения международных налоговых соглашений, подготовки ежегодной налоговой отчетности и налогового структурирования. Если вы хотите оценить свое текущее налоговое положение перед наступлением сроков подачи отчетности за 2026 год, вы можете записаться на консультацию к нашим специалистам.
Эта статья подготовлена на основании законодательства Республики Армения и официальных разъяснений Комитета государственных доходов Республики Армения, действующих по состоянию на июль 2026 года. Налоговые ставки, пороговые значения, сроки исполнения налоговых обязанностей и иные положения законодательства могут быть изменены. Эта публикация носит исключительно информационный характер и не является юридической либо налоговой консультацией применительно к конкретной ситуации. Перед принятием каких-либо решений рекомендуется получить консультацию квалифицированного специалиста.
Часто задаваемые вопросы
Какова ставка подоходного налога с физических лиц в Армении?
В Армении применяется единая ставка подоходного налога 20% в отношении большинства доходов от трудовой деятельности и гражданско-правовых договоров. Прогрессивная шкала налогообложения отсутствует. Дивиденды облагаются по ставке 5%, а роялти и доходы от сдачи имущества в аренду, как правило, — по ставке 10%.
Какова ставка налога на прибыль организаций в Армении?
Стандартная ставка налога на прибыль для компаний — налоговых резидентов составляет 18%. Для иностранных компаний, осуществляющих деятельность без постоянного представительства в Армении, применяется ставка 20%. Компании с годовым оборотом до 115 млн драмов РА могут выбрать режим налога с оборота, при котором налог рассчитывается как процент от выручки, а не от прибыли.
Обязаны ли иностранные граждане платить налоги в Армении?
Налоговые нерезиденты уплачивают налоги только с доходов, полученных из источников в Армении. Лица, находящиеся в Армении 183 дня и более в течение любого последовательного 12-месячного периода либо имеющие в стране центр жизненных интересов, признаются налоговыми резидентами и облагаются налогом с мирового дохода.
При каком обороте возникает обязанность по регистрации в качестве плательщика НДС?
Регистрация в качестве плательщика НДС становится обязательной после превышения годового оборота 115 млн драмов РА. До достижения указанного порога многие компании могут применять режим налога с оборота.
Нужно ли подавать декларацию о доходах в Армении в 2026 году?
Да. В рамках системы всеобщего декларирования доходов, введенной в 2026 году, обязанность по представлению ежегодной декларации распространяется на большинство совершеннолетних граждан и налоговых резидентов. Для деклараций за 2025 налоговый год установлен срок подачи со 2 марта по 1 ноября 2026 года.
Существует ли в Армении налог на наследство или налог на состояние?
В настоящее время в Армении отсутствуют отдельные налоги на состояние, наследование и дарение. Однако отдельные сделки, связанные с полученным имуществом (например, его последующая продажа), могут повлечь возникновение иных налоговых обязательств.
Какой налоговый режим лучше выбрать малому бизнесу?
Выбор зависит от вида деятельности, размера оборота и структуры расходов. Компании с оборотом до 115 млн драмов РА нередко получают преимущества от применения режима налога с оборота, особенно в сфере высоких технологий (ставка 1%) или производства (ставка 7%). Вместе с тем предприятия с высокой долей документально подтвержденных расходов могут получить более выгодный результат при применении общей системы налогообложения.
Что представляет собой новая система обязательного медицинского страхования?
С 1 января 2026 года в Армении введены обязательные взносы на медицинское страхование. На первоначальном этапе обязанность распространяется на индивидуальных предпринимателей, доход которых превышает установленный законодательством порог. Работники с более низким уровнем дохода планируется включить в систему обязательного медицинского страхования с 1 января 2027 года.